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Detrazione IVA e deducibilità dei costi auto 2019: Ottima notizia per le imprese e i professionisti che utilizzano auto e veicoli all’interno della propria attività aziendale o professionale.
Il Consiglio UE con la decisione 2016/1982 ha autorizzato l’Italia a prorogare la detraibilità dell’IVA del 40% sulle autovetture utilizzate dalle imprese o dai professionisti.
Vediamo quindi quali sono le novità sui costi auto aziendali 2019, come funziona la nuova proroga concessa dall’Europa all’Italia circa la detraibilità IVA 40% e la deducibilità costi acquisto auto.
Auto aziendali 2019 proroga detraibilità IVA al 40%:
La decisione dell’Europa di concedere all’Italia l’ennesima proroga sul mantenimento della detraibilità IVA al 40% sulle auto acquistate ed utilizzate per l’attività d’impresa o professionale, è una notizia molto importante per tutte le imprese e i professionisti italiani, in quanto consente di fruire ancora dell’agevolazione nel triennio 2017/2019.
A seguito della nuova proroga, pertanto, nel 2019 restano in vigore le attuali regole per i veicoli stradali a motore per trasporto persone o cose, con portata inferiore a 35 quintali e con massimo 8 posti oltre al conducente.
Ancora valida anche la possibilità di detrazione IVA al 100% sui veicoli e auto esclusivamente aziendali, quali ad esempio:
Veicoli per il trasporto di bene merce;
Taxi;
Scuola guida;
Aziende noleggio o leasing.
Sono considerati utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’impresa, inoltre, i veicoli stradali a motore acquistati dal datore di lavoro tramite contratti di locazione finanziaria, e poi messi a disposizione del personale dipendent, dietro pagamento di un corrispettivo.
Detraibilità costi auto 2019 IVA: cos’è e come funziona?
Che cos'è la detraibilità IVA auto aziendali? La detraibilità IVA dei costi auto aziendali è la possibilità di portare a detrazione l'IVA sull'acquisto di auto o veicoli e le relative spese dalla dichiarazione dei reddditi di imprese o professionisti. Tale possibilità, è concessa e regolata dall’art. 19-bis1 del D.P.R. 633/72 del Testo unico IVA.
In base alle regole generali e alla proroga dell'UE, per gli anni 2017, 2018 e 2019, è prevista che la detrazione iva sia al 40% su "tutti i veicoli a motore, diversi dai trattori agricoli o forestali, normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera 3.500 Kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, non è superiore a otto" che non sono utilizzati esclusivamente nell'esercizio dell'attività di impresa o della professione.
Per cui è consentita la detraibilità IVA 40% sul costo di acquisto dell'automobile o del veicolo.
Il limite di detrazione IVA al 40%, vige perché vi è la presunzione che l'auto sia utilizzata all'interno dell'attività d'impresa o professionale, sia a fini esclusivamente aziendali che personali, cd. uso promiscuo.
Sulla base di questa regola, pertanto, tale limitazione non opera sulle auto ad uso esclusivo per le quali spetta una detraibilità IVA al 100% fermo restando, in tal caso, l’onere probatorio dell’inerenza totale.
Ricordiamo inoltre che l'IVA è detraibile anche relativamente ai costi di custodia, manutenzione e riparazione, transito stradale, acquisto di carburanti e lubrificanti, nella stessa misura in cui è ammessa in detrazione l’imposta relativa all’acquisto o all’importazione del veicolo.
Riassumendo quindi, l'impresa o il professionista può fruire nel 2019 della:
Detraibilità IVA al 40% sul costo di acquisto dell'auto, manutenzione, carburante, etc, se l'uso è promiscuo;
Detraibilità IVA 100% sul costo di acquisto dell'autovettura e sui costi connessi, se dimostra l'utilizzo esclusivo dell'auto ai fini dell'attività professionale o aziendale.
Detraibilità IVA costi auto 100% e 40%:
Detraibilità IVA 100% sui costi di acquisto e spese connesse:
La detrazione Iva è al 100% su: veicoli stradali a motore per trasporto di persone come ad esempio i pullman, per il trasporto di cose come ad esempio camion, che siano pari o inferiori a 35 quintali o con almeno 8 posti + quello del conducente, trattori, veicoli per la produzione o il commercio da parte del contribuente o senza i quali non è possibile svolgere la propria attività come ad esempio noleggiatori o taxisti.
Detraibilità IVA 40% auto:
La detrazione IVA è limitata al 40% per: Veicoli stradali a motore per trasporto persone o cose, inferiori a 35 quintali e con massimo 8 posti + quello del conducente.
Indetraibilità IVA: riguarda solo l'acquisto di moto superiori a 350 cc.
Detrazione IVA sui costi d'acquisto auto aziendali:
La casistica aziendale, sia per la detraibilità dell’Iva che per la deducibilità degli ammortamenti e delle spese d’impiego, puo’ essere così riepilogata:
Detraibilità IVA Autocarri se uguali o superiori a 35 quintali: si può detrarre l'IVA al 100% sia sul costo d'acquisto che sugli oneri connessi ivi compresi i pedaggi autostradali.
Detraibilità IVA autovetture o autocarri inferiori a 35 quintali:
a) uso promiscuo: la detrazione IVA è nel limite del 40%, stessa percentuale anche per le spese d’impiego. Il costo è ammortizzabile al 20% (con il limite del 20% di 18.076 elevato a 25.306,39 per gli acquisti dal 15/10/2015 al 31 dicembre 2016 e a 21.691,188 euro per gli acquisti dal 1° gennaio 2017 al 31 dicembre 2017. Le spese d’impiego si deducono al 20%.
b) uso esclusivo: la detrazione IVA sul costo di acquisto dell'auto è al 100% come anche le spese di d'impiego. Il costo è ammortizzabile al 20% con il limite del 20% di 25.306,39 se l'acquisto è effettuato dal 15/10/2015 al 31 dicembre 2016 e a 21.691,188 euro se invece è effettuato nel corso del 2017. Le spese d’impiego, invece, sono deducibili al 20%. Per il professionista, la deduzione è ammessa solo per un veicolo.
Per i vecoli nuovi acquistati tra il 15.10.2015 e il 31.12.2016 la Legge si Stabilità 2016 ha previsto l’incremento del 40% del costo di acquisizione e di conseguenza l’aumento nella medesima misura (40%) dei limiti di deducibilità di cui all’art. 164, comma 1, lett. b), TUIR mentre la Legge di Bilancio 2017 ha riconfermato il super ammortamento auto ma limitandone la percentuale di ammortamento dal 140% al 120% per gli acquisti effettuati tra il 1° gennaio ed il 31 dicembre 2017 e solo per determinate categorie di contribuenti.
La nuova legge di bilancio 2019 ha provveduto a rinnovare l'iper ammortamento 2019 e ha confermato l'avvio della fatturazione elettronica dal 2019, ecco quindi come pagare il carburante per partite IVA e imprese.